การโอนที่ดินคืนตามสัญญาโครงการที่ล้มเลิก โดยไม่ได้รับค่าตอบแทน ถือเป็นรายรับเสียภาษีการค้าหรือไม่
รายรับตามประมวลรัษฎากรต้องเป็นเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ที่มีมูลค่าที่ได้รับ หากไม่ได้รับค่าตอบแทนหรือประโยชน์ใด ๆ จากการทำสัญญา ก็ไม่มีรายรับและไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีการค้า
พิพากษายืนตามศาลภาษีอากรกลาง ให้เพิกถอนการประเมินภาษีการค้าและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ เนื่องจากโจทก์ไม่มีรายรับจากราคาที่ดิน
โจทก์ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินแทนบริษัทจัดสรร เมื่อโครงการล้มเลิกจึงโอนที่ดินคืนโดยทำเป็นสัญญาซื้อขายแต่ไม่มีการชำระราคาหรือได้รับเงินค่าที่ดิน
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 2876 - 2877/2532สหกรณ์เคหสถานกรุงเทพ.โจทก์กรมสรรพากร กับพวกจำเลย ป.รัษฎากร , ม. 79, บริษัท ส. จัดซื้อที่ดินตามโครงการจัดสรรที่ดินระหว่างโจทก์กับบริษัท ส. โดยให้โจทก์ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินไว้ มีข้อสัญญาว่าหากโครงการระหว่างกันต้องเลิกล้มไป โจทก์จะโอนกรรมสิทธิ์ที่ดินคืนแก่บริษัท ส. เมื่อโครงการดังกล่าวเลิกล้มไปและโจทก์โอนที่ดินคืนให้บริษัท ส. แม้จะทำเป็นสัญญาซื้อขายกันก็ตามเมื่อโจทก์ไม่ได้รับเงินค่าขายที่ดิน โจทก์จึงมิได้มีรายรับจากราคาที่ดินและไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีการค้า การที่เจ้าพนักงานประเมินให้โจทก์เสียภาษีการค้าจากราคาที่ดินดังกล่าว จึงไม่ชอบโจทก์ทั้งสองสำนวนฟ้องว่า โจทก์ทั้งสองสำนวนได้รับแบบคำสั่งให้เสียภาษีการค้า เงินเพิ่มเบี้ยปรับและภาษีบำรุงเทศบาลรวมเป็นเงิ๑๖ ล้านบาทเศษ โดยอ้างว่าโจทก์มีรายรับจากการขายที่ดิน โจทก์อุทธรณการประเมิน คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์มีคำวินิจฉัยให้ยกอุทธรณ์โจทก์โจทก์เห็นว่าการประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ไม่ชอบเพราะการที่โจทก์ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินรวม ๘ โฉนดเป็นการถือกรรมสิทธิ์แทนบริษัทสยามแลนด์ ดีเวลลอปเม้นท์ จำกัด และก็ได้โอนกรรมสิทธิ์ในที่ดินคืนบริษัทดังกล่าวไปโดยมิได้มีการชำระราคาที่ดินกันแต่อย่างใโจทก์จึงมิได้เป็นผู้ประกอบการค้า ขอให้เพิกถอนการประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ จำเลยทั้งสองสำนวนให้การว่า โจทก์เป็นผู้ประกอบการค้าตามสัญญาซื้อขายที่ดินปรากฏว่า ผู้ซื้อที่ดินคือโจทก์ไม่ปรากฏว่ากระทำแทนผู้ใดและโจทก์เป็นผู้ชำระราคาที่ดินนั้นเอง การที่โจทก์ขายที่ดินต่อไปให้กับบริษัทสยามแลนด์ ดีเวลลอปเม้นท์ จำกัด เพราะโจทก์ไม่สามารถดำเนินการตามวัตถุประสงค์ได้ โจทก์จึงต้องเสียภาษีการค้าจากรายรับการประเมิ