เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจตรวจสอบและประเมินภาษีทายาทผู้ตายที่เสียชีวิตระหว่างตรวจสอบหรือไม่
แม้ประมวลรัษฎากรไม่ได้บัญญัติชัดเจน กรณีผู้ยื่นรายการเสียชีวิตระหว่างตรวจสอบ เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจดำเนินการตรวจสอบและแจ้งการประเมินต่อทายาทหรือผู้จัดการมรดกได้ตามมาตรา 62 ซึ่งกำหนดให้ทายาทมีหน้าที่จัดการแทนผู้ตาย
พิพากษายืนยกฟ้อง โจทก์ไม่มีอำนาจฟ้องเพิกถอนการประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ เนื่องจากเจ้าพนักงานประเมินดำเนินการชอบด้วยกฎหมายและโจทก์ได้ประโยชน์จากการคำนวณภาษีใหม่แล้ว
เจ้าพนักงานประเมินเรียกตรวจสอบภาษีผู้ตาย (นายอนันต์) แต่ผู้ตายเสียชีวิตก่อนเสร็จการตรวจสอบ เจ้าพนักงานประเมินจึงตรวจสอบและประเมินภาษีกับโจทก์ในฐานะทายาทและผู้จัดการมรดกแทน
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 2454/2533นางองุ่น ภู่ชอุ่มโจทก์กรมสรรพากร กับพวกจำเลย ป.พ.พ. , ม. 1599, ม. 1600 ป.รัษฎากร , ม. 30, ม. 57 ทวิ, ม. 62การที่เจ้าพนักงานประเมินออกหมายเรียกไปยัง อ. ซึ่งเป็นผู้ยื่นรายการเสียภาษีเพื่อจะทำการตรวจสอบไต่สวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของ อ. แต่ก่อนที่เจ้าพนักงานประเมินจะทำการตรวจสอบไต่สวนเสร็จและแจ้งการประเมินไปให้ อ. ทราบ อ. ได้ถึงแก่ความตายเสียก่อน เจ้าพนักงานประเมินย่อมมีอำนาจที่จะดำเนินการตรวจสอบไต่สวนโจทก์ซึ่งเป็นภรรยาของ อ. ในฐานะทายาทและผู้จัดการมรดกของ อ. เกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของ อ. แล้วแจ้งการประเมินให้โจทก์ทราบ ในชั้นอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ โจทก์ยอมรับว่าโจทก์มีหน้าที่และความรับผิดที่จะต้องเสียภาษีเงินได้ของ อ. แต่เพื่อความเป็นธรรมให้ปรับปรุงวิธีคำนวณภาษีใหม่ได้ผลประการใดโจทก์ยินยอมชำระภาษีโดยไม่โต้แย้ง คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์อนุโลมใช้วิธีคำนวณตามที่โจทก์ขอแล้วมีคำวินิจฉัยไปตามนั้น ดังนี้ โจทก์จะอุทธรณ์ต่อศาลว่าคำวินิจฉัยอุทธรณ์ดังกล่าวไม่ชอบขอให้ศาลเพิกถอนอีกไม่ได้โจทก์ฟ้องว่า โจทก์เป็นทายาทโดยธรรมและเป็นผู้จัดการมรดกของนายอนันต์ขณะที่นายอนันต์มีชีวิต เจ้าพนักงานประเมินได้ออกหมายเรียกมายังนายอนันต์เพื่อทำการตรวจสอบไต่สวนการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ระหว่างการตรวจสอบไต่สวนนายอนันต์ถึงแก่กรรมหลังจากนั้นเจ้าพนักงานประเมินจึงมีหนังสือเชิญโจทก์ไปทำการไต่สวน ในที่สุดแจ้งให้โจทก์ในฐานะผู้จัดการมรดกของนายอนันต์ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมเป็นเงิน ๙๓๒,๒๙๘.๗๘ บาท โจทก์อุทธรณ์การประเมินต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์มีคำวินิจฉัยให้ลดภาษี คงให้เสียภาษีและเงินเพ