การจำหน่ายหนี้สูญของบริษัทเงินทุนจากการขายลดเช็คและทรัสต์รีซีท โดยได้ดำเนินการติดตามทวงถามและสืบหาทรัพย์สินแล้ว แต่ไม่ได้ฟ้องคดีหรือขอหมายบังคับคดีทุก
การจำหน่ายหนี้สูญตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ(9) ที่ใช้บังคับในขณะนั้น ต้องพิจารณาตามสภาพของกิจการว่าสมควรจะทำได้เพียงใด ไม่ใช่ใช้หลักเกณฑ์ที่ออกภายหลังมาเพิ่มภาระผู้เสียภาษี การที่โจทก์ติดตามทวงถาม สืบหาทรัพย์สิน และไม่ฟ้องคดีเมื่อหนี้มีจำนวนน้อยไม่คุ้มค่าใช้จ่าย ถือว่าได้ปฏิบัติการโดยสมควรแล้ว
ศาลฎีกาพิพากษาให้เพิกถอนการประเมินของเจ้าพนักงานประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ในส่วนที่เกี่ยวกับการจำหน่ายหนี้สูญของโจทก์
โจทก์เป็นบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์ จำหน่ายหนี้สูญจากการขายลดเช็คและทรัสต์รีซีท โดยได้ทวงถาม ดำเนินคดีอาญาบางราย ฟ้องคดีแพ่งบางราย แต่บางรายไม่ได้ฟ้องเนื่องจากหนี้จำนวนน้อยไม่คุ้มค่าใช้จ่าย และไม่ได้ขอหมายบังคับคดีเนื่องจากลูกหนี้ไม่มีทรัพย์สิน
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 5353/2533บริษัทเงินทุนหลักทรัพย์สหธนกิจไทย จำกัดโจทก์กรมสรรพากร กับพวกจำเลย ป.พ.พ. ป.รัษฎากร , ม. 65 ตรี (1 พ.ร.บ.แก้ไขเพิ่มเติม ป.รัษฎากร (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2502 หนี้ที่จะนำไปจำหน่ายเป็นหนี้สูญในการคำนวณกำไรสุทธินั้นต้องปรากฏว่าโจทก์ได้ปฏิบัติการโดยสมควรเพื่อให้ได้รับชำระหนี้แล้วตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ(9) แก้ไขโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2502 มาตรา 29ที่ใช้บังคับอยู่ในขณะนั้น ซึ่งต้องพิจารณาตามสภาพของกิจการที่ประกอบอยู่ว่าสมควรจะทำได้เพียงใดหนี้ของโจทก์เกิดจากการขายลดเช็คและทรัสต์รีซีท ลูกหนี้บางรายโจทก์ดำเนินคดีอาญาหรือฟ้องคดีแพ่งบางรายมิได้ฟ้องคดีเนื่องจากหนี้มีจำนวนเล็กน้อยไม่คุ้มค่าใช้จ่ายแต่โจทก์ได้ให้คนติดตามทรัพย์สินของลูกหนี้ปรากฏว่าไม่มีที่จะยึดมาชำระหนี้ได้ จึงไม่ได้ขอให้ศาลออกหมายบังคับคดีสำหรับรายที่ศาลพิพากษาแล้ว ถือว่าโจทก์ได้ปฏิบัติการโดยสมควรเพื่อให้ได้รับชำระหนี้แล้ว จะนำเอาหลักเกณฑ์ที่กำหนดขึ้นภายหลังมาเป็นตัวกำหนดเจตนารมณ์ในการแปล กฎหมายที่ใช้อยู่เดิมเพื่อเป็นการเพิ่มภาระของผู้เสียภาษีย่อมไม่ได้ โจทก์จึงมีสิทธิที่จะจำหน่ายหนี้เหล่านั้นเป็นหนี้สูญในการคำนวณกำไรสุทธิได้ โจทก์ทำหลักทรัพย์ขาดบัญชีโดยความบกพร่องหรือผิดพลาดในการบริหารงานของโจทก์ ไม่สามารถหาหลักฐานมายืนยันได้ว่าเป็นหุ้นที่ซื้อจากผู้ใด จำนวนกี่หุ้น เป็นเงินเท่าใด ได้รับมาครบถ้วนหรือไม่แม้โจทก์จะมีผู้สอบบัญชีอนุญาตตรวจรับรองว่าโจทก์ได้จ่ายเงินจำนวนดังกล่าวซื้อหลักทรัพย์มาทดแทนส่วนที่หายไปก็ตาม ไม่ใช่เป็นกรณีจำหน่ายหนี้สูญตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ(9) แต่ถือว่าเป็นรายจ่ายซึ่งโจทก์พิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผ