การประกอบกิจการซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้าเป็นปกติธุระ แม้ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายควบคุมการแลกเปลี่ยนเงิน ก็ถือเป็นกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ที่ต้
การพิจารณาว่าต้องเสียภาษีการค้าหรือไม่ ให้พิจารณาจากกิจการที่กระทำเป็นสำคัญ แม้กิจการนั้นจะกระทำโดยฝ่าฝืนกฎหมาย หากเป็นกิจการที่กฎหมายกำหนดให้ต้องเสียภาษีการค้า ก็มีหน้าที่ต้องชำระภาษีตามที่กฎหมายกำหนด
พิพากษายืนตามศาลภาษีอากรกลางที่ยกฟ้องโจทก์ ให้โจทก์เสียภาษีการค้าประเภทการค้า 12 พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
โจทก์ทำสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้ากับธนาคารหลายครั้งในปี 2528 โดยไม่มีการส่งมอบเงินตราต่างประเทศระหว่างกัน แต่ใช้วิธีหักกลบทางบัญชี โจทก์มีกำไรจากการซื้อขายดังกล่าว 22,486,163.32 บาท
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 2332/2533บริษัทธาเดรียนโฮลดิ้ง จำกัดโจทก์กรมสรรพากรจำเลย ป.รัษฎากร ม. 79 (3) (ข), บัญชีอัตราภาษีการค้าประเภทการค้า 12การจะพิจารณาว่าโจทก์ต้องเสียภาษีการค้าหรือไม่ ในประเภทใดต้องพิจารณาจากกิจการที่โจทก์กระทำเป็นสัญญา แม้กิจการนั้นจะได้กระทำไปโดยฝ่าฝืนกฎหมายแต่ถ้าเป็นกิจการที่กฎหมายกำหนดว่าต้องเสียภาษีการค้าแล้ว โจทก์ก็มีหน้าที่ต้องชำระภาษีตามที่กฎหมายกำหนด โจทก์ประกอบกิจการซื้อขายเงินตราต่างประเทศเป็นปกติธุระจึงเป็นกิจการของผู้ที่ประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ แม้โจทก์จะไม่ได้รับอนุญาตให้ประกอบกิจการธนาคารก็ตาม เมื่อมีผลกำไรจากการนี้โจทก์มีหน้าที่ต้องเสียภาษีการค้าในประเภทการค้า 12 ตามบัญชีอัตราภาษีการค้าโจทก์ฟ้องว่า โจทก์ได้รับแจ้งการประเมินให้โจทก์ชำระภาษีการค้าและเงินเพิ่มสำหรับรายรับในเดือนมกราคม - ธันวาคม ๒๕๒๘ โดยเจ้าพนักงานประเมินให้เหตุผลว่า โจทก์มีรายรับจากกำไรในการแลกเปลี่ยน หรือซื้อขายเงินตราต่างประเทศ โจทก์เห็นว่าการซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้าของโจทก์มิใช่เป็นการค้าประเภทธนาคารหรือประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ ไม่ต้องเสียภาษีการค้าตามที่จำเลยประเมิน ขอให้เพิกถอนการประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ของจำเลย จำเลยให้การว่า กำไรที่โจทก์ได้มาจากการซื้อขายเงินตราต่างประเทศไม่ว่าจะเป็นด้วยเหตุประการใดโจทก์ก็ต้องเสียภาษีการค้าประเภทการค้า ๑๒ ชนิด ๒ การประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ของจำเลยชอบแล้ว ขอให้ยกฟ้องโจทก์ ศาลภาษีอากรกลางพิจารณาแล้ว พิพากษายกฟ้องโจทก์ โจทก์อุทธรณ์ต่อศาลฎีกา ศาลฎีกาวินิจฉัยว่า ในปัญหาว่าโจทก์จะต้องเสียภาษีการค้าตามบัญชีอัตราภาษีการค้าประเภทการค้า ๑๒ หรือไม่ ข้อเท็จจริงยุติตามคำพิพากษาข