การขาดหายไปของสินค้าจากรายการสินค้าและวัตถุดิบถือเป็นการขายตามประมวลรัษฎากร มาตรา 77/1 (8) (จ) และการไม่ลดเบี้ยปรับเมื่อผู้เสียภาษีมีเจตนาหลีกเลี่ยงภา
การที่สินค้าขาดหายไปจากรายการสินค้าและวัตถุดิบ ถือเป็นการขายตามมาตรา 77/1 (8) (จ) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการต้องรับผิดเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการส่งมอบสินค้าตามมาตรา 78 (1) ส่วนการลดเบี้ยปรับเป็นดุลพินิจของเจ้าพนักงานประเมินที่จะพิจารณาตามระเบียบที่อธิบดีกำหนด โดยหากผู้เสียภาษีมีเจตนาหลีกเลี่ย
พิพากษายืนตามศาลภาษีอากรกลางที่ยกฟ้องโจทก์ ให้โจทก์ใช้ค่าฤชาธรรมเนียมแทนจำเลยทั้งห้า โดยกำหนดค่าทนายความ 2,000 บาท
โจทก์รับจ้างติดตั้งหางพ่วงกระบะดัมป์ 7 คัน แต่สินค้าขาดหายจากรายการสินค้าและวัตถุดิบ โดยโจทก์มีหางพ่วงเก็บในโกดังอีก 17 คันโดยไม่มีคำสั่งว่าจ้าง และแบบหางพ่วงเป็นของโจทก์ที่ได้รับอนุญาต เจ้าพนักงานประเมินเห็นว่าโจทก์มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีและไม่ให้ความร่วมมือในการตรวจสอบ
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 7146/2545บริษัทอู่เสรีชัย จำกัดโจทก์กรมสรรพากร กับพวกจำเลย ป.รัษฎากร ม. 77/1 (8), ม. 78 (1), ม. 87/3, ม. 89 คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.37/2534 ม. 3, โจทก์ได้รับการว่าจ้างให้ติดตั้งหางพ่วงกระบะดัมป์เข้ากับรถยนต์บรรทุกของผู้ว่าจ้างจำนวน 7 คัน ในเดือนเมษายน 2540 โจทก์อ้างว่าโจทก์ต่อหางพ่วงกระบะดังกล่าวตามคำสั่งของผู้ว่าจ้างโดยใช้แบบของผู้ว่าจ้าง แต่ในวันที่เจ้าพนักงานไปตรวจสินค้าของโจทก์ยังมีหางพ่วงเก็บอยู่ในโกดังของโจทก์อีก 17 คัน โดยไม่ปรากฏว่ามีคำสั่งว่าจ้างจากผู้ใด และแบบหางพ่วงดังกล่าวโจทก์ได้ขออนุญาตกรมการขนส่งทางบกไว้ตั้งแต่ปี 2532 แบบดังกล่าวจึงเป็นแบบของโจทก์เองที่ได้รับอนุญาตจากกรมการขนส่งทางบกมีไว้สำหรับผลิตรถพ่วงเพื่อขาย เมื่อเจ้าพนักงานตรวจพบว่าหางพ่วงกระบะขาดหายไปจากรายการสินค้าและวัตถุดิบของโจทก์จำนวน 7 คัน ถือได้ว่าเป็นการขาย ตาม ป. รัษฎากร มาตรา 77/1 (8) (จ) โจทก์จึงต้องรับผิดเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 78 (1) คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 37/2534 ข้อ 3 เป็นเรื่องของการลดเบี้ยปรับภาษีมูลค่าเพิ่มกรณีตามมาตรา 89 (10) กำหนดไว้ชัดเจนให้เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจพิจารณาลดเบี้ยปรับลงได้ ซึ่งหมายความว่าให้เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจพิจารณาว่าจะลดเบี้ยปรับให้ จึงต้องปฏิบัติตามคำสั่งและเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในคำสั่งดังกล่าว เมื่อเจ้าพนักงานประเมินเห็นว่าโจทก์มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีและไม่ให้ความร่วมมือในการตรวจสอบ จึงไม่ลดเบี้ยปรับให้เจ้าพนักงานประเมินจึงไม่ต้องปฏิบัติตามคำสั่งกรมสรรพากรดังกล่าว ขณะที่คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์พิจารณาอุทธรณ์ของโจทก์ คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 37/2534 ถูกยกเลิกไป โดยอธิบดีกรมสรรพากรได้ออกคำสั่งใหม่เป็นคำ