รายจ่ายที่โจทก์จ่ายให้บริษัทผู้รับจ้างในต่างประเทศโดยไม่มีหลักฐานการให้บริการจริง ถือเป็นรายจ่ายที่ไม่ใช่เพื่อกิจการในประเทศไทย ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตร
รายจ่ายที่โจทก์กำหนดจ่ายขึ้นเองโดยไม่ใช่รายจ่ายที่แท้จริง ถือเป็นรายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการของโจทก์ในประเทศไทยโดยเฉพาะ ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (14) โจทก์ไม่อาจนำมาคำนวณกำไรสุทธิได้ และการส่งเงินดังกล่าวไปต่างประเทศอาจถือเป็นการจำหน่ายเงินกำไรตามมาตรา 70 ทวิ
ศาลฎีกาพิพากษาแก้คำพิพากษาศาลภาษีอากรกลาง โดยให้ยกฟ้องโจทก์ในส่วนที่เกี่ยวกับรายจ่ายที่จ่ายให้บริษัทผู้รับจ้างในต่างประเทศ และให้โจทก์เสียภาษีเงินได้ตามมาตรา 70 ทวิ
โจทก์เป็นสาขาของบริษัทต่างประเทศ จ่ายเงินให้บริษัทผู้รับจ้างในสิงคโปร์โดยไม่มีหลักฐานการให้บริการจริง และให้ผู้ว่าจ้างโจทก์จ่ายเงินค่าตอบแทนไปยังบริษัทผู้รับจ้างโดยตรง
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 6647/2545บริษัท บี เจ เซอร์วิสอินเตอร์เนชั่นแนลอิงค์ สาขาประเทศไทยโจทก์กรมสรรพากรจำเลย ป.รัษฎากร ม. 65 ทวิ (1), ม. 65 ตรี (14, ม. 70 ทวิ กฎกระทรวง ฉบับที่ 181 (พ.ศ.2532) ออกตามความในประมวลรัษฎากร เมื่อรายจ่ายที่โจทก์จ่ายให้แก่บริษัทผู้รับจ้างที่ประเทศสาธารณรัฐสิงคโปร์ ไม่ใช่รายจ่ายตามสัญญาการให้บริการด้านจัดหาพัสดุเคมีภัณฑ์และตามสัญญาการให้บริการด้านการบริหารที่โจทก์ทำกับบริษัทผู้รับจ้าง รายจ่าย ดังกล่าวจึงเป็นรายจ่ายที่โจทก์กำหนดจ่ายขึ้นเองโดยไม่ใช่รายจ่ายของโจทก์ที่แท้จริง ถือได้ว่าเป็นรายจ่ายซึ่งมิใช่ รายจ่ายเพื่อกิจการของโจทก์ในประเทศไทยโดยเฉพาะตามประมวลรัษฎากรมาตรา 65 ตรี (14)? โจทก์จึงไม่อาจนำรายจ่ายดังกล่าวมาคิดคำนวณกำไรสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีพิพาทได้ การจัดเก็บภาษีจากการจำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นที่กันไว้จากกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไรออกไปจากประเทศไทยนั้น ประมวลรัษฎากร มาตรา 70 ทวิ ให้จัดเก็บจากจำนวนเงินกำไรที่จำหน่ายออกไปจากประเทศไทยเพื่อประโยชน์ของสำนักงานใหญ่ในต่างประเทศ มิใช่จัดเก็บจากจำนวนกำไรสุทธิ หากเป็นรายจ่ายที่แท้จริงของกิจการที่กิจการจ่ายออกไปจากประเทศไทย แม้จะเป็นรายจ่ายที่ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ (1) ไม่ให้ถือเป็น รายจ่าย จำเลยก็ไม่มีอำนาจจัดเก็บภาษีจากจำนวนเงินดังกล่าวเพราะมิใช่จำนวนเงินกำไรที่แท้จริงของกิจการที่ได้มี การจำหน่ายออกไปจากประเทศไทย เมื่อสาขาของโจทก์ในประเทศไทยส่งเงินที่อ้างว่าเป็นส่วนเฉลี่ยรายจ่าย ซึ่งเป็น รายจ่ายที่โจทก์กำหนดขึ้นเองโดยไม่ใช่รายจ่ายของโจทก์ที่แท้จริงให้แก่บริษัทผู้รับจ้างซึ่งเป็นบริษัทตั้งอยู่ใน ต่างประเทศ โดยโจทก์ให้บริษัท