เงินค่าก่อสร้างตึกแถวที่โจทก์ที่ 2 เป็นผู้ดำเนินการขออนุญาตและรับเงินทั้งหมด ถือเป็นเงินได้ของโจทก์ที่ 2 หรือไม่ และการขายที่ดินและตึกแถวที่ซื้อมาเพื่
แม้จะมีสัญญาจ้างบุคคลอื่นก่อสร้าง แต่หากโจทก์เป็นผู้ดำเนินการขออนุญาตและรับเงินค่าก่อสร้างทั้งหมด ถือว่าเงินค่าก่อสร้างเป็นรายรับของโจทก์ การได้มาซึ่งทรัพย์สินโดยมุ่งในทางการค้าหรือหากำไร และขายไปในทางการค้า ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีการค้า แต่ถ้าได้มาเพื่ออยู่อาศัยและขายไปในราคาทุน ไม่ถื
ศาลฎีกาแผนกคดีภาษีอากรวินิจฉัยว่า เงินค่าก่อสร้างตึกแถวบนที่ดินโฉนดเลขที่ 59 เป็นเงินได้หรือรายรับของโจทก์ที่ 2 และโจทก์ที่ 2 ได้ทรัพย์มาโดยมุ่งในทางการค้าหรือหากำไร จึงต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีการค้า ส่วนที่ดินและตึกแถวที่ถนนนเรศ โจทก์ที่ 2 ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร การขายไปราคาเท่าเดิมไม่ต้องเสียภาษีการค้า แต่โจทก์มิได้อุทธรณ์ในประเด็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างแจ้งชัด อุทธรณ์ไม่ชอบ
โจทก์ที่ 2 ได้รับมรดกที่ดิน แลกเปลี่ยนกับที่ราชพัสดุ แบ่งขายพร้อมก่อสร้างตึกแถว โดยทำสัญญา 3 ฝ่ายให้บุคคลอื่นเป็นผู้รับจ้างก่อสร้าง แต่โจทก์ที่ 2 เป็นผู้ขออนุญาตและรับเงินค่าที่ดินและค่าก่อสร้างทั้งหมด ส่วนที่ดินอีกแปลงหนึ่งซื้อมาเพื่ออยู่อาศัย ต่อมาน้ำท่วมจึงขายไปในราคาทุน
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 5668/2534นาย สุทธิ พร จิราธิวัฒน์ กับพวกโจทก์กรมสรรพากร กับพวกจำเลย ป.วิ.พ. ม. 225 พ.ร.บ.จัดตั้งศาลภาษีอากรและวิธีพิจารณาคดีภาษีอากร พ.ศ.2528 ม. 29 ป.รัษฎากร ม. 19, ม. 42 (9), ม. 78 บัญชีอัตราภาษีการค้าท้ายประมวลรัษฎากร ประเภทการค้า 11 แม้โจทก์ที่ 2 จะได้ทำสัญญาว่า ย. เป็นผู้ทำการก่อสร้างแต่การขออนุญาตและการรับเงินทั้งค่าที่ดินและค่าก่อสร้าง โจทก์ที่ 2 เป็นผู้ดำเนินการและเป็นผู้รับเงินนั้นทั้งหมด นอกจากนี้ การแบ่ง เงินชำระเป็นงวด ๆ ก็ได้คิดราคาทั้งที่ดินและค่าก่อสร้างเข้าด้วยกัน พฤติการณ์เห็นได้ว่า การก่อสร้างตึกแถวรายนี้เป็นการดำเนินการ ของโจทก์ที่ 2เงินค่าก่อสร้างจึงเป็นเงินได้หรือ รายรับของโจทก์ที่ 2 โจทก์ที่ 2 ได้แลกเปลี่ยนที่ดินกับกรมธนารักษ์ แล้วนำมา แบ่งแยกเป็นแปลง ๆ และปลูกอาคารขาย เป็นการได้ทรัพย์มาโดย มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร และขายทรัพย์ไปเป็นทางการค้าหรือหากำไรจึงต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีการค้า โจทก์ที่ 2 ได้ทรัพย์สินมาในเบื้องต้นโดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร เพราะจะใช้เพื่ออยู่อาศัยและต่อมาขายไปราคาเท่าเดิมกรณีเช่นนี้มิใช่เป็นการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางการค้าหรือ หากำไรอันจะต้องเสียภาษีการค้า เงินได้ที่โจทก์ที่ 2 ได้รับจากการขายที่ดินและตึกแถวจะต้อง เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่ โจทก์มิได้อุทธรณ์ในประเด็นนี้ ว่ามีข้อเท็จจริงหรือข้อกฎหมายใดสนับสนุนให้เห็นว่าโจทก์ไม่ต้อง เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงเป็นอุทธรณ์ที่ไม่แจ้งชัด ไม่ชอบด้วย ป.วิ.พ. มาตรา 225วรรคแรก ประกอบด้วย พ.ร.บ. จัดตั้งศาลภาษีอากรฯ พ.ศ. 2528 มาตรา 29 โจทก์ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อ วันที่ 30มี