การโอนที่ดินคืนตามสัญญาโดยไม่ได้รับเงินค่าขาย ไม่ถือเป็นรายรับที่ต้องเสียภาษีการค้า
รายรับตามประมวลรัษฎากร มาตรา 79 หมายถึง เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน หรือประโยชน์ใด ๆ อันมีมูลค่าที่ได้รับหรือพึงได้รับ หากผู้ประกอบการค้าไม่ได้รับเงินค่าขายที่ดินตามสัญญา แต่เป็นการปฏิบัติตามสัญญาเดิมเมื่อโครงการล้มเลิก ย่อมไม่มีรายรับและไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีการค้า แม้จะทำเป็นสัญญาซื้อขายก็ตาม
โจทก์ไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีการค้าตามที่เจ้าพนักงานประเมิน การประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ไม่ชอบ พิพากษายืน
โจทก์ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินไว้ล่วงหน้าตามสัญญากับบริษัท ส. โดยมีข้อตกลงว่าหากโครงการล้มเลิก โจทก์จะโอนที่ดินคืน ต่อมาโครงการล้มเลิก โจทก์โอนที่ดินคืนโดยทำเป็นสัญญาซื้อขายในราคาเท่ากับที่ซื้อมา แต่ไม่ได้รับเงินค่าขาย เจ้าพนักงานประเมินเรียกเก็บภาษีการค้าจากราคาที่ดินดังกล่าว
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 2876 - 2877/2532สหกรณ์ เคหสถาน กรุงเทพโจทก์กรมสรรพากร กับพวกจำเลย ป.รัษฎากร ม. 78, ม. 79 บัญชีอัตราภาษีการค้าท้ายประมวลรัษฎากร ประเภทการค้า 11 บริษัท ส. จัดซื้อที่ดินตามโครงการจัดสรรที่ดินระหว่างโจทก์กับบริษัท ส. โดยให้โจทก์ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินไว้ มีข้อสัญญาว่าหากโครงการระหว่างกันต้องเลิกล้มไป โจทก์จะโอนกรรมสิทธิ์ที่ดินคืนแก่บริษัท ส. เมื่อโครงการดังกล่าวเลิกล้มไปและโจทก์โอนที่ดินคืนให้บริษัท ส. แม้จะทำเป็นสัญญาซื้อขายกันก็ตามเมื่อโจทก์ไม่ได้รับเงินค่าขายที่ดิน โจทก์จึงมิได้มีรายรับจากราคาที่ดินและไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีการค้า การที่เจ้าพนักงานประเมินให้โจทก์เสียภาษีการค้าจากราคาที่ดินดังกล่าว จึงไม่ชอบ.โจทก์ทั้งสองสำนวนฟ้องว่า โจทก์ทั้งสองสำนวนได้รับแบบคำสั่งให้เสียภาษีการค้า เงินเพิ่มเบี้ยปรับและภาษีบำรุงเทศบาลรวมเป็นเงิ16 ล้านบาทเศษ โดยอ้างว่าโจทก์มีรายรับจากการขายที่ดิน โจทก์อุทธรณการประเมิน คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์มีคำวินิจฉัยให้ยกอุทธรณ์โจทก์โจทก์เห็นว่าการประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์ไม่ชอบเพราะการที่โจทก์ถือกรรมสิทธิ์ที่ดินรวม 8 โฉนดเป็นการถือกรรมสิทธิ์แทนบริษัทสยามแลนด์ ดีเวลลอปเม้นท์ จำกัด และก็ได้โอนกรรมสิทธิ์ในที่ดินคืนบริษัทดังกล่าวไปโดยมิได้มีการชำระราคาที่ดินกันแต่อย่างใโจทก์จึงมิได้เป็นผู้ประกอบการค้า ขอให้เพิกถอนการประเมินและคำวินิจฉัยอุทธรณ์จำเลยทั้งสองสำนวนให้การว่า โจทก์เป็นผู้ประกอบการค้าตามสัญญาซื้อขายที่ดินปรากฏว่า ผู้ซื้อที่ดินคือโจทก์ไม่ปรากฏว่ากระทำแทนผู้ใดและโจทก์เป็นผู้ชำระราคาที่ดินนั้นเอง การที่โจทก์ขายที่ดินต่อไปให้กับบริษัทสยามแลนด์ ดีเวลลอปเม้นท์ จำกัด เพราะโจทก์ไม่สามารถดำเนินการตามวัต