การชำระหนี้ภาษีอากรด้วยเช็คเป็นการแปลงหนี้ใหม่หรือเป็นการชำระหนี้อย่างอื่นแทนการชำระด้วยเงิน และเมื่อเช็คถูกปฏิเสธการจ่ายเงิน หนี้เดิมระงับหรือไม่ รวม
การสั่งจ่ายเช็คชำระหนี้ภาษีอากรเป็นการชำระหนี้อย่างอื่นแทนการชำระด้วยเงินตาม ป.พ.พ. มาตรา 321 มิใช่การแปลงหนี้ใหม่ เมื่อธนาคารปฏิเสธการจ่ายเงินตามเช็คและลูกหนี้ไม่ชำระเงินตามเช็ค มูลหนี้ค่าภาษีอากรเดิมยังไม่ระงับ เจ้าหนี้มีสิทธิเรียกร้องตามมูลหนี้เดิมได้ และคดีอยู่ในอำนาจศาลภาษีอากรตาม พ.ร.บ.จัดตั้ง
ศาลฎีกาพิพากษายืนตามศาลภาษีอากรกลาง ให้จำเลยที่ 1 ชำระค่าภาษีการค้า ภาษีบำรุงเทศบาล พร้อมเงินเพิ่มนับถึงวันฟ้องเป็นเงิน 919,450 บาท และชำระเงินเพิ่มรายเดือนนับแต่วันฟ้องจนกว่าจะชำระเสร็จ แต่ไม่เกินจำนวนค่าภาษีที่ต้องเสียตามมาตรา 89 ทวิ วรรคท้าย
จำเลยที่ 1 ยื่นแบบแสดงรายการขอชำระภาษีการค้าและภาษีบำรุงเทศบาลรวม 770,770 บาท ขอผ่อนชำระ 3 งวด งวดแรกชำระเงินสด 70,770 บาท งวดที่ 2 และ 3 ออกเช็คล่วงหน้า 2 ฉบับ มอบให้โจทก์ ธนาคารปฏิเสธการจ่ายเงินตามเช็คทั้งสองฉบับ และจำเลยที่ 1 ไม่เคยนำเงินตามเช็คไปชำระให้โจทก์
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 3336/2530กรมสรรพากรโจทก์บริษัท ศ รี เชียงใหม่ จำกัด กับพวกจำเลย ป.พ.พ. ม. 321, ม. 349 พ.ร.บ.จัดตั้งศาลภาษีอากรและวิธีพิจารณาคดีภาษีอากร พ.ศ.2528 ม. 7 (4) พ.ร.บ.รายได้เทศบาล พ.ศ.2497 ม. 12 (1) ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายเวลายื่นรายการชำระภาษีอากรหรือนำส่งภาษีอากรฯ ข้อ 8จำเลยยื่นแบบแสดงรายการขอชำระภาษีการค้าและภาษีบำรุงเทศบาลโดยขอผ่อนเป็น 3 งวด งวดแรกชำระเป็นเงินสด งวดที่ 2 และที่ 3 จำเลยสั่งจ่ายเช็ครวม 2 ฉบับล่วงหน้ามอบให้แก่โจทก์การสั่งจ่ายเช็คของจำเลยจึงเป็นการชำระหนี้อย่างอื่นแทนการชำระด้วยเงิน มิใช่เป็นการแปลงหนี้ใหม่เมื่อธนาคารปฏิเสธการจ่ายเงินตามเช็คทั้ง 2 ฉบับและจำเลยไม่เคยนำเงินตามเช็คทั้งสองฉบับไปชำระให้แก่โจทก์เลย มูลหนี้ซึ่งเป็นค่าภาษีอากรจึงยังไม่ระงับสิ้นไปโจทก์มีสิทธิเรียกร้องตามมูลหนี้เดิมได้และเนื่องจากมูลหนี้เดิมเกี่ยวกับสิทธิหรือหน้าที่ตามข้อผูกพันซึ่งได้ทำขึ้นเพื่อประโยชน์แก่การจัดเก็บภาษีอากร จึงอยู่ในอำนาจของศาลภาษีอากรกลางที่จะพิจารณาพิพากษาตามพระราชบัญญัติจัดตั้งศาลภาษีอากรและวิธีพิจารณาคดีภาษีอากร พ.ศ.2528 มาตรา 7(4)โจทก์มีอำนาจฟ้องคดีนี้ต่อศาลภาษีอากรกลางตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ มาตรา 321 เมื่อมีการชำระหนี้ด้วยเช็คแทนการชำระหนี้ด้วยเงินแล้วจะเป็นกี่ครั้งก็ตาม ถ้ายังไม่มีการใช้เงินตามเช็คเหล่านั้น หรือแม้จะมีการชำระเป็นบางส่วน หนี้เดิมก็ยังไม่ระงับสิ้นไปจำเลยออกเช็คสั่งจ่ายเงินค่าภาษีอากรงวดที่ 2 และงวดที่ 3ลงวันที่ล่วงหน้าไว้ในภายในเดือนพฤศจิกายน 2528 เมื่อเช็คทั้งสองงวดถึงกำหนดสั่งจ่ายธนาคารได้ปฏิเสธการจ่ายเงินตามเช็คทั้งสองงวดนั้น โจทก์ไม่ได้รับเงินค่าภาษีอากรภายในเดือนพฤศจิกายน 252