ปัญหาข้อกฎหมายเกี่ยวกับสัญญาที่องค์การโทรศัพท์แห่งประเทศไทยทำกับโจทก์ว่าเป็นสัญญาซื้อขายหรือสัญญาจ้างทำของ และการมีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยเพื่อวั
นิติกรรมเกิดขึ้นจากเจตนาตรงกัน หากคู่สัญญาแสดงเจตนาทำสัญญา 2 ลักษณะต่างกันแม้ในเอกสารฉบับเดียวกันก็กระทำได้ โดยต้องตีความเจตนาอันแท้จริงจากเอกสารประกอบสัญญา และกำไรจากสัญญาซื้อขายที่แยกต่างหากถือไม่ได้ว่าเกิดจากการประกอบธุรกิจโดยผ่านสถานประกอบการถาวรในไทย จึงได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามความตกลงไทย-เบล
ศาลฎีกาแผนกคดีภาษีอากรวินิจฉัยว่า การประเมินภาษีเงินได้ปี 2525 ที่รวมรายรับสัญญาซื้อขายเข้าไปด้วยเป็นการไม่ชอบ ส่วนการประเมินภาษีปี 2526-2527 และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายชอบแล้ว
องค์การโทรศัพท์แห่งประเทศไทยและโจทก์ลงนามในสัญญาฉบับเดียว แต่ระบุเจตนาทำสัญญา 2 ลักษณะเอกเทศ คือ สัญญาซื้อขายเครื่องมือวัสดุอุปกรณ์ และสัญญาจ้างทำของก่อสร้างและติดตั้งอุปกรณ์เครือข่ายชุมทางโทรศัพท์ แยกต่างหากจากกัน โดยโจทก์ไม่มีสถานธุรกิจประจำในไทยขณะทำสัญญาขายเครื่องมือ แต่มีโครงการติดตั้งในไทยเกิน
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 124/2540บริษัท เบลส์ เทเลโฟน มานุแฟคเจอรริ่ง จำกัดโจทก์กรมสรรพากร กับพวกจำเลย ป.พ.พ. ม. 10, ม. 112 เดิม, ม. 368, ม. 453, ม. 587 ป.วิ.พ. ม. 3 บัญชีอัตราภาษีการค้าท้ายประมวลรัษฎากร ประเภทการค้า 4 แม้องค์การโทรศัพท์แห่งประเทศไทยกับโจทก์จะได้ลงนามในสัญญาซึ่งทำไว้แต่เพียงฉบับเดียวและในสัญญาจะระบุจำนวนเงินที่องค์การโทรศัพท์แห่งประเทศไทยต้องชำระแก่โจทก์ไว้เพียงจำนวนเดียวก็ไม่ใช่ข้อบ่งชี้ว่าองค์การโทรศัพท์แห่งประเทศไทยจ้างโจทก์ทำของคือก่อสร้างและติดตั้งอุปกรณ์เครือข่ายชุมทางโทรศัพท์โดยตกลงให้โจทก์เป็นผู้จัดสัมภาระไม่เพราะนิติกรรมสองฝ่ายหรือสัญญานั้นเกิดขึ้นได้จากการกระทำด้วยใจสมัครมุ่งโดยตรงต่อการผูกนิติสัมพันธ์ขึ้นระหว่างบุคคลซึ่งฝ่ายหนึ่งแสดงเจตนาด้วยคำเสนออีกฝ่ายหนึ่งแสดงเจตนาด้วยคำสนองรับที่ถูกต้องตรงกันดังนั้นหากคู่สัญญาแสดงเจตนาทำเอกเทศสัญญาสองลักษณะต่างกันแม้จะทำเป็นลายลักษณ์อักษรไว้ในสัญญาฉบับเดียวกันก็ย่อมกระทำได้ไม่มีกฎหมายห้ามคดีนี้องค์การโทรศัพท์แห่งประเทศไทย เจตนาทำสัญญากับโจทก์2ลักษณะเอกเทศสัญญาคือสัญญาซื้อขายเครื่องมือวัสดุอุปกรณ์กับสัญญาจ้างทำของก่อสร้างและติดตั้งอุปกรณ์เครือข่ายชุมทางโทรศัพท์ดังที่มีข้อความระบุไว้ในManagementProposalSection1Contract2AgreementforSale,InstallationandConstruction(สัญญาซื้อขายติดตั้งและก่อสร้าง)ตามเอกสารหมายจ.6หน้า120ว่า"บันทึกและตกลงข้อเสนอของเบลส์(โจทก์)ตั้งอยู่บนสมมุติฐานที่ว่าการจัดหาเครื่องมือและวัตถุดิบและการบริการติดตั้งจะเป็นสัญญาที่แยกต่างหากจากกันในสัญญาระหว่างTOT(องค์การโทรศัพท์แห่งประเทศไทย) กับเบลส์นอกจากนี้ในRecordofNegotiationนั้นSummaryofCostตามเอกสารหมายจ.2หน้า209ยัง