ผู้ประกอบการที่มีมูลค่าฐานภาษีเกิน 100,000 บาทต่อเดือน ไม่ใช่ผู้ขายรายย่อย ต้องออกใบกำกับภาษีทุกครั้งและให้เลขที่ใบกำกับภาษีซื้อเรียงตามลำดับ
ผู้ประกอบการที่มีมูลค่าฐานภาษีเกิน 100,000 บาทต่อเดือน ไม่ใช่ผู้ขายรายย่อยตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร (ฉบับที่ 7) ต้องออกใบกำกับภาษีทุกครั้งและทันทีที่ความรับผิดเกิดขึ้น และต้องให้เลขที่กำกับใบกำกับภาษีซื้อทุกฉบับเรียงตามลำดับตามประกาศ (ฉบับที่ 22) ข้อ 6
ศาลฎีกาพิพากษายืนตามศาลอุทธรณ์ ให้ลงโทษปรับจำเลย
จำเลยเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีมูลค่าฐานภาษีเกิน 100,000 บาทต่อเดือน แต่จัดทำใบกำกับภาษีเพียงวันละ 1 ฉบับ โดยประทับตรา "ขายปลีกรายย่อยครั้งละไม่เกิน 500 บาท รวมทั้งวัน" และไม่ได้ให้เลขที่กำกับใบกำกับภาษีซื้อเรียงตามลำดับ
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 355/2540พนักงานอัยการ สำนักงานอัยการสูงสุดโจทก์นางสาว อิสรา คมอำนาจสกุลจำเลย ป.รัษฎากร ม. 86, ม. 87, ม. 90, ม. 90/2 ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเลยเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประกอบกิจการขายอาหารและเครื่องดื่มมีมูลค่าของฐานภาษีจากการขายสินค้าในเดือนหนึ่งถึง100,000บาทถือไม่ได้ว่าจำเลยเป็นผู้ขายสินค้าหรือให้บริการย่อยตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่7)ลงวันที่25ธันวาคม2534ข้อ1วรรคสองที่จะไม่ต้องออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้าที่มีมูลค่าครั้งหนึ่งไม่เกิน500บาทและสามารถจัดทำใบกำกับภาษีรวบรวมการขายสินค้าที่มีมูลค่าครั้งหนึ่งไม่เกิน500บาทในหนึ่งวันทำการดังนั้นการที่จำเลยจัดทำใบกำกับภาษีเพียงวันละ1ฉบับโดยประทับตราช่องผู้ซื้อและที่อยู่ว่า"ขายปลีกรายย่อยครั้งละไม่เกิน500บาทรวมทั้งวัน"ซึ่งมีจำนวนเงินรวมทั้งสิ้น3,557บาทนั้นแสดงว่าเป็นการเอาการขายหลายครั้งในวันหนึ่งๆมารวมยอดเงินแล้วออกใบกำกับภาษีเพียง1ฉบับต่อวันจึงเป็นการไม่จัดทำใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการทุกครั้งและไม่จัดทำใบกำกับภาษีทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอันเกิดจากรายรับการขายทุกครั้งเกิดขึ้นจำเลยจึงมีความผิดตามประมวลรัษฎากรมาตรา86วรรคหนึ่งประกอบด้วยมาตรา90/2(3)และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่7)ลงวันที่25ธันวาคม2534 ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่22)ลงวันที่27ธันวาคม2534ข้อ6กำหนดให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องจัดเก็บใบกำกับภาษีและเอกสารหลักฐานอื่นประกอบการลงรายงานภาษีซื้อแยกเป็นรายเดือนเรียงตามลำดับเดือนปีที่รายการเกิดขึ้นก่อนหลังโดยต้อง