การค้าเครื่องรับวิทยุและเครื่องประกอบวิทยุ รวมถึงการซ่อมแซม ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเภทการค้าขายของคนกลาง หรือในประเภทการทำหรือซ่อมแซมบูรณะเครื่องจักร
ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลกฎหมายรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 2) พ.ศ.2482 มาตรา 4 อนุมาตรา 19 คำว่า "การทำหรือซ่อมแซมบูรณะเครื่องจักรกล หรือเครื่องมือเครื่องใช้หรือส่วนประกอบ" ไม่รวมถึงการทำเครื่องรับวิทยุ เพราะเครื่องรับวิทยุไม่ใช่เครื่องจักรกล และคำว่า "ส่วนประกอบ" ต้องหมายถึงส่วนประ
ศาลฎีกาพิพากษายืนตามศาลอุทธรณ์ว่า การค้าเครื่องรับวิทยุและส่วนประกอบไม่ใช่การค้าประเภทการทำหรือบูรณะเครื่องจักรกลหรือเครื่องมือเครื่องใช้
โจทก์ประกอบกิจการร้านค้าเครื่องวิทยุและเครื่องประกอบวิทยุ และเสียภาษีเงินได้ในประเภทการค้าของคนกลาง ต่อมาจำเลยเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมโดยอ้างว่าโจทก์ต้องเสียภาษีในประเภทการทำหรือซ่อมแซมบูรณะเครื่องจักรกลหรือเครื่องมือเครื่องใช้ โจทก์จึงฟ้องขอให้ศาลวินิจฉัยประเภทภาษีที่ถูกต้อง
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 544/2488นายเลิศ เลิศดำริการโจทก์กรมสรรพากรโดย ม.จ.วิมวาทิตย์ ฯจำเลย ป.รัษฎากร พ.ร.ฎ.ออกตามความใน ป.รัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 2) พ.ศ.2482 ม. 4การค้าเครื่องประกอบวิทยุไม่อยู่ในความหมายของการค้าประเภทการทำ หรือบูรณะเครื่องจักรกลหรือเครื่องมือเครื่องใช้หรือส่วนประกอบ ตาม พ.ร.ก.ว่าด้วยภาษีเงินได้ ม.4 อนุ 19 ซึ่งระบุว่าถึงเครื่องมือเครื่องใช้หรือส่วนประกอบนั้น ต้องหมายถึงฉะเพาะเครื่องมือ เครื่องใช้หรือส่วนประกอบของเครื่องจักรกล ดังที่ระบุไว้ในตอนต้นของวรรคนี้คดีได้ความว่า โจทก์ตั้งร้านค้าเครื่องวิทยุ และเครื่องประกอบวิทยุ โจทก์เสียภาษีเงินได้ตามแบบ ภ.ง.ด. ๒ ในในประเภทการค้าของคนกลางแล้ว ต่อมาจำเลยเรียกภาษีเพิ่มเติมจากโจทก์อีก โดยว่า โจทก์จะต้องเสียภาษีในประเภทการทำหรือซ่อมแซมบูรณะเครื่องจักรกลและเครื่องมือ โจทก์จึงฟ้องขอให้ศาลแสดงว่า การค้าเครื่องรับวิทยุ เครื่องประกอบวิทยุ และการซ่อมแซมเครื่องรับวิทยุ เป็นการค้าที่จะต้องเสียภาษีเงินได้ในประเภทการค้าขายของคนกลาง จำเลยให้การต่อสู้ว่า การค้าของโจทก์ต้องเสียภาษีในประเภทการทำหรือซ่อมแซมบูรณะเครื่องจักร หรือเครื่องมือเครื่องใช้ ฯลฯ ศาลชั้นต้นพิพากษาว่า การค้าเครื่องรับวิทยุและส่วนประกอบ ฯ ไม่ใช่การค้าประเภทการทำหรือบูรณะเครื่องจักรกลหรือเครื่องมือเครื่องใช้ แต่โจทก์ยังไม่ได้เสียภาษีเพิ่ม จึงไม่บังคับ ศาลอุทธรณ์พิพากษายืน จำเลยฎีกา ศาลฎีกาเห็นว่า ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลกฎหมายรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้ (ฉะบับที่ ๒) พ.ศ.๒๔๘๒ มาตรา ๔ อนุมาตรา ๑๙ ที่ระบุว่า "การทำหรือซ่อมแซมบูรณะเครื่องจักรกล หรือเครื่องมือเครื่องใช้หรือส่วนประกอบ " นั้นไม่กินความหมายถึงการทำเ