ระเบียบกระทรวงมหาดไทยไม่ใช่กฎหมาย การไม่ปฏิบัติตามระเบียบดังกล่าวไม่ทำให้การตรวจบัญชีเป็นโมฆะ และข้อกฎหมายที่จำเลยมิได้ยกขึ้นว่ากันในศาลชั้นต้น ศาลฎีก
ระเบียบกระทรวงมหาดไทยไม่ใช่กฎหมาย การอ้างว่าการตรวจบัญชีไม่ปฏิบัติตามระเบียบดังกล่าวจึงไม่ทำให้ถือว่าไม่มีการตรวจบัญชี และข้อกฎหมายที่จำเลยมิได้ยกขึ้นเป็นข้อต่อสู้ในศาลชั้นต้น ศาลฎีกาไม่รับพิจารณา
พิพากษายืน
จำเลยเป็นสมุห์บัญชีเทศบาล ลงบัญชีเท็จโดยรู้ว่าเป็นเท็จและมีเจตนาทุจริตยักยอกเงินที่ขาดหายไปใช้เป็นประโยชน์ส่วนตัว เช่น ไม่ได้จ่ายเงินลงไว้ว่าจ่าย ไม่ได้ฝากเพื่อนลงไว้ว่าฝาก ไม่มีการยืมลงไว้ว่ายืม เงินที่ยังไม่ได้ส่งใช้ลงบัญชีว่าส่งใช้แล้ว เงินที่จ่ายแล้วครั้งหนึ่งลงว่าจ่ายซ้ำอีก
ฎีกาตัดสินเกี่ยวกับปัญหาข้อกฎหมายคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 816/2497พนักงานอัยการจังหวัดสมุทรสาครโจทก์นายสุเทพ นางสุบินจำเลย ระเบียบกระทรวงมหาดไทยเกี่ยวกับผู้ตรวจบัญชี ตามคำสั่งที่ 52/93 ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ พ.ศ.2493 ป.พ.พ. ม. 4 ป.วิ.พ. ม. 249 กฎหมายลักษณะอาญา ม. 131, ม. 230ผู้ตรวจบัญชีไม่ได้แจ้งการตรวจและไม่ได้มอบหนังสือสำคัญแสดงตัวตามระเบียบกระทรวงมหาดไทยนั้น จะถือว่าไม่มีการตรวจบัญชีไม่ได้เพราะระเบียบกระทรวงมหาดไทยไม่ใช่กฎหมาย ข้อกฎหมายที่จำเลยมิได้ยกขึ้นมาว่ากันแต่ศาลชั้นต้นศาลฎีกาไม่รับพิจารณาโจทก์ฟ้องว่าจำเลยเป็นเจ้าพนักงานตามกฎหมายดำรงตำแหน่งสมุห์บัญชีเทศบาลตำบลกระทุ่มแบน มีอำนาจหน้าที่รับผิดชอบรับจ่ายและรักษาเงิน ทำบัญชีหลักฐานการรับจ่ายเงินของแผนกเทศบาลและแผนกการไฟฟ้าเทศบาลตำบลกระทุ่มแบน ได้บังอาจกระทำผิดกฎหมายหลายบทหลายกระทง คือลงบัญชีเท็จ ละเว้นไม่ลงบัญชีรับเงิน กระทำหลักฐานเท็จและยักยอกเงินของแผนกเทศบาลตำบลกระทุ่มแบน เป็นเงิน 36,290 บาท29 สตางค์ และของแผนกไฟฟ้าเทศบาลตำบลกระทุ่มแบนไป 2,523 บาท45 สตางค์ รวมเป็นเงินทั้งสิ้น 38,813 บาท 74 สตางค์ เหตุเกิดที่ตำบลตลาดกระทุ่มแบน อำเภอกระทุ่มแบน จังหวัดสมุทรสาคร ขอให้ลงโทษตามกฎหมายลักษณะอาญา มาตรา 131, 132, 230, 70, 71 พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายลักษณะอาญา พ.ศ. 2477 (ฉบับที่ 2) มาตรา 3 และให้จำเลยคืนเงินแก่เทศบาลจำเลยปฏิเสธศาลจังหวัดสมุทรสาครฟังว่าจำเลยต้องรับผิดสำหรับเงินแผนกเทศบาลที่ขาดหายไปเพียง 6 รายการเป็นเงิน 34,650.29 บาท ส่วนเงินแผนกไฟฟ้า 2,523.45 บาทนั้น อยู่นอกความรับผิดของจำเลยพิพากษาว่าจำเลยมีความผิดตามกฎหมายลักษณะอาญา มาตรา 230 และ 131 ที่แก้ไขตามพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายลักษณะอาญา พ.ศ. 2484 มาตรา 3